Is de fiscale oudedagsreserve (FOR) binnenkort verleden tijd?
In de voorjaarsnota 2022 is aangekondigd dat de fiscale oudedagsreserve (FOR) met ingang van 1 januari 2023 wordt afgeschaft. Wat betekent dit?
Oudedagsreserve
Onder de FOR mag een ondernemer voor de inkomstenbelasting (onder voorwaarden) jaarlijks een deel van de winst fiscaal gefaciliteerd reserveren voor een oudedagsvoorziening. De FOR is feitelijk een fiscale reserve waar ooit nog belasting over moet worden betaald.
Omdat in het nieuwe pensioenstelsel de ruimte al wordt vergroot om een oudedagsvoorziening op te bouwen, is de FOR overbodig en mag er volgens de huidige plannen per 1 januari 2023 niet langer fiscaal gefaciliteerd aan de FOR worden gedoteerd. Voor het jaar 2022 mag u dus nog wel doteren aan de FOR.
Wat gebeurt er met de opgebouwde FOR?
De FOR die u heeft opgebouwd tot 1 januari 2023, blijft op de balans staan en kunt u op basis van de huidige wet- en regelgeving afwikkelen. U mag de FOR niet zomaar vrij laten vallen.
Zo is een vrijwillige afneming van de FOR alleen mogelijk voor maximaal het bedrag waarvoor u een lijfrente koopt voor een inkomensvoorziening. Het bedrag waarmee de FOR afneemt, is winst. Hier staat tegenover een even grote premieaftrek door de storting van de lijfrente, waardoor u per saldo over de vrijval geen belasting hoeft te betalen. Omzetten in een lijfrente kan tijdens de uitoefening van de onderneming of bij staking. Natuurlijk moet u wel genoeg liquide middelen hebben om de lijfrente te kunnen kopen.
De FOR neemt af met het bedrag waarmee de FOR het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar overtreft en er sprake is van een van de volgende situaties:
- u staakt in het kalenderjaar de onderneming geheel of gedeeltelijk;
- u heeft op 1 januari van het kalenderjaar de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt;
- u voldoet in het desbetreffende kalenderjaar en in het voorafgaande kalenderjaar niet aan het urencriterium.
Alternatief
Een goed alternatief voor de FOR is het kopen van een lijfrente voor een inkomensvoorziening. De reserve wordt namelijk daadwerkelijk als pensioenvoorziening gereserveerd. U behoudt het belastingvoordeel en u loopt onder andere niet het risico dat u de uitgestelde belasting over de FOR door een tekort aan liquide middelen te zijner tijd niet kunt betalen.
Voor het jaar 2022 mag u nog wel doteren aan de FOR. Het kopen van een lijfrente per 2023 is een goed alternatief voor de FOR, mocht deze daadwerkelijk afgeschaft worden.
Copyright 2024 PaQt B.V. - Alle rechten voorbehouden