De tarieven in de vennootschapsbelasting en in box 2 zijn aanzienlijk gewijzigd. Is de BV nu minder aantrekkelijk? Want ook de faciliteiten voor zelfstandige ondernemers zijn flink verminderd. Wat blijft het voordeel van een BV en welke factoren spelen hierbij met name een rol?
Belastingtarieven 2024
In 2024 bedraagt het tarief in de vennootschapsbelasting 19% over de eerste € 200.000 winst en 25,8% over het meerdere. Als het restant wordt uitgekeerd, geldt in 2024 voor de dga in box 2 tot € 67.000 een tarief van 24,5% en over het meerdere 33%. Dat is met name gunstig voor BV’s met een lagere winst en een totaaltarief van 38,8%. Een dga die namelijk eerst 25,8% Vpb moet betalen en daarna 33% in box 2, komt namelijk op een totaaltarief van 50,3% uit. Voor de IB-ondernemer is het er fiscaal in ieder geval niet beter op geworden. Zo zijn de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling verminderd en zijn deze aftrekposten nog maar tegen 36,97% te verrekenen. Wanneer is de overstap naar de BV nu aantrekkelijk?
Gebruikelijk loon dga
In de vergelijking dienen wij ook mee te nemen dat een dga een gebruikelijk loon uit de BV moet halen, waarover hij belasting betaalt in box 1 en Zvw-premie. In 2024 moet dit loon minstens € 56.000 bedragen. Dit is echter lang niet altijd genoeg, want het moet onder meer gelijk zijn aan het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Wat scheelt het nu?
Omslagpunt:
In de tabel hieronder zien wij de nettobedragen die de IB-ondernemer en de dga overhouden bij verschillende winstniveaus. De BV pakt bij een flinke winst al snel gunstiger uit. Het omslagpunt ligt hier ongeveer bij € 100.000 winst, al passen hier wel enkele kanttekeningen bij.
Kanttekeningen:
In onderstaand voorbeeld is ervan uitgegaan dat alle winst na belasting als dividend wordt uitgekeerd. Dit kan nadelig zijn als een deel van het dividend tegen het tarief van 33% wordt belast. Hierdoor keert het voordeel van een BV bij hogere winsten, die volledig worden uitgekeerd, zelfs om in een nadeel, met een omslagpunt rond de € 320.000 winst . Hoewel de dga een deel van de winst kan behouden, stuit hij zelfs bij € 67.000 op het hogere tarief. Dit geldt echter niet wanneer de dga een partner heeft, want dan kan hij in de aangifte de helft van het dividend aan zijn partner toekennen. Samen vallen zij dan, tot een inkomen van € 134.000 (2x € 67.000), onder het lage tarief van box 2 van 24,5%.
| Winst | IB-ondernemer | BV/dga | Verschil |
| € 40.000 | € 35.165 | € 28.316 | € 6.849 |
| € 75.000 | € 53.043 | € 49.720 | € 3.323 |
| € 100.000 | € 63.900 | € 65.009 | -/- € 1.109 |
| € 150.000 | € 89.988 | € 94.810 | -/- € 4.822 |
| € 320.000 | € 184.202 | € 184.153 | € 49 |
| € 500.000 | € 283.959 | € 273.638 | € 10.321 |
Omvang gebruikelijk loon
Er is gerekend met een gebruikelijk loon van € 56.000, maar zoals eerder aangegeven, is dat niet altijd voldoende. Hoe hoger het gebruikelijk loon, hoe hoger de te betalen belasting. Voor bijvoorbeeld een medisch specialist met een BV en een veel hoger gebruikelijk loon, komt het plaatje er dus al heel anders uit te zien.
Wat kunt u hiermee?
Met de hiervoor genoemde voorbehouden in gedachten kan worden gesteld dat door de recente fiscale wijzigingen de BV fiscaal voordeliger is dan een eenmanszaak bij winsten vanaf ongeveer € 100.000 tot ongeveer € 320.000. Het is echter belangrijk dat dit winstniveau op de lange termijn haalbaar is, aangezien terugkeren vanuit een BV complex en kostbaar is.
De recente fiscale wijzigingen maken overstappen naar een BV aantrekkelijk bij een winst tussen € 100.000 en € 320.000. Echter, het is belangrijk op te merken dat het oppotten van overwinst in de BV fiscaal ongunstig kan zijn. Een belangrijk voordeel van een BV is dat u in principe niet persoonlijk aansprakelijk bent voor schulden van de BV.
Wilt u meer informatie of de voor- en nadelen van de omzetting naar een BV-structuur bespreken, neemt u dan gerust contact met ons op.